“营改增”进修专栏
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营改增后,施工企业不注意这7点,吃亏会很大!

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施工企业包工包料的条约分为两种:

1)工程所用的质料是外购的状况下,是混淆贩卖举动;

2)工程所用的质料是本人生厂加工的,是兼营举动,不是混淆贩卖举动(法律依据:国家税务局2017年通告第11号文件第一条)。

2

施工企业外购质料处置施工包工包料的条约状况下的纳税法子

1)既有贩卖天分又有修建服务天分的施工企业,包工包料条约局部按17%纳税,向业主开17%的发票;

2)没有贩卖天分、只要修建服务天分的企业,局部按www.4828.com征收增值税,向业主开具11%的发票;

3)处置机电设备安装、钢结构安装、系统集成安装和消防器材安装的行业,因为装备占了工程造价的70%~80%,会呈现销项税小于进项税的征象,倡议在签包工包料条约的时分,务必在一份条约平分别说明装备价款、劳务价款,然后别离开票,装备按17%,劳务按11%

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修建企业包工包料条约傍边的质料是本人消费加工的纳税法子

1)修建企业本人消费加工质料的范例

①修建企业本身有沥青混凝土搅拌站的状况;

②本身有苗圃的园林公司的状况;

③工地上有钢结构生产基地的钢结构公司;

④门窗、铝合金行业(安装加工);

⑤本身有碎石机的公路行业(路桥);

⑥电梯消费安装企业;

2)纳税法子

①按兼营举动处置,货色按17%,劳务按11%(签一份条约的状况下);

②签两份条约的状况下,一份是贩卖条约,一份是修建服务条约,贩卖按17%,劳务按3%纳税。

4

甲供材总额法的特性:

1)甲供材部门进施工企业的产值和工程结算价;

2)甲供材部门施工企业必需开发票给甲方;

3)甲供材部门甲方必需按转售处置向施工企业开发票,甲方不能按平价进平价出,必需根据甲供材采购价*1+10%)向施工企业开发票。

甲供材差额纳税的特性:

1)甲供材部门不进施工企业的产值和工程结算价;

2)甲供材部门施工企业不开票;

3)甲供材部门施工企业领用甲方的质料,财政上不做账,只做领用质料的手续。甲方将质料发给施工单位的时分,间接进本钱。

请记着,营改增后,施工企业或业主方接纳甲供材差额法才会更合算。

5

甲供材挑选差额法如何签合同?

1、条约中的条约金额条目中,要标明**金额(含甲方供给的质料、装备的金额,详细金额以最初单方领用质料的结算金额为准);

2、条约中的工程结算和付出条目中,要标明甲供材部门不进工程结算价,甲方根据扣除甲供材部门的结算额向施工企业付出工程款;

3、条约中的发票开具条目中,要说明施工企业按扣除甲供材部门的工程结算金额向甲方开具增值税发票。

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个人挂靠公司的税收管控

1、条约管理

1)所有的条约要用被挂靠方的名义签合同,倡议被挂靠方有统一的条约模板;

2)任何条约一式五份,挂靠方留一份,相干的第三方留一份,被挂靠方留三份;

3)盖印的次第:挂靠方先在条约相干的第三方处盖印,并确认具名,最初被挂靠方盖印盖印具名;

4)被挂靠方对条约模板实施纸质条约和编号领用轨制,挂靠方写错的条约或没有签署的条约必需交回被挂靠方保管,不能随便抛弃,不然罚款。

2、物质采购管理

1)工程所耗用的主材和装备,挂靠人先把资金支付给被挂靠人的账户然后由被挂靠人支付给相干的供应商;

2)辅料的采购能够由挂靠人本人现金付出、微信付出、付出宝付出,然后取票回被挂靠方报销,倡议单次报销在两万之内,最多不能超过五万,并且只能领普票报销,不能领专票报销。辅料报销一定要供给贩卖方清单明细。

3、财务管理

1)必需以被挂靠方的名义作为会计核算主体;

2)所有本钱发票必需开被挂靠方的名字,不能开成项目部的名字;

3)资金上实施出入两条线管理,所有资金经由过程U盾受权暗码付出,假如因业主要求,能够在项目所在地选一家银行,以被挂靠方的名义设一个暂时结算账户——共管账户,对本项目停止出入核算;

4)挂靠方对本项目所赚的利润局部放在被挂靠方的账上。

4、挂靠方从被挂靠方掏出利润的渠道和办法

1)被挂靠方必需与挂靠人签署内部承包和谈,明白单方的义务与任务;

2)被挂靠方将挂靠人聘为项目经理,签署劳动合同;

3)被挂靠方必需与挂靠方找来的项目部管理人员(八大员)签署劳动合同;

4)被挂靠方给挂靠人预提人为和交纳社保用度,年末按绩效考核办法给挂靠人发放年终奖,挂靠人拿的人为、社保将从本项目标利润傍边停止扣除;

5)被挂靠方每个月给挂靠人预提的人为要依法扣除个税,依法申报社保费,没有收到预付款的状况下,被挂靠方不可能扣个税、发人为;

倡议按以下办法停止处置:

被挂靠方告诉挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户,被挂靠方管帐上做以下分录:

借:银行存款

贷:其他应付款——内部来往——某某挂靠人

然后被挂靠方将这笔资金用于付出社会保险用度和交纳个人所得税;当业主向被挂靠方付出工程进度款时,被挂靠方将扣除相干税费后和管理费的余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金,管帐上做以下分录:

借:其他应付款——内部来往

贷:银行存款

6)每一年的531日之前,被挂靠方必需将预提的挂靠人的人为停止发放,发放人为的前提是要收到业主给施工单位付出的工程款,假如未收到业主的工程款,被挂靠方必需告诉挂靠方垫资发人为,被挂靠方做告贷处置,绝对不能呈现拖欠业主的人为在531日以后发放的状况。

7)被挂靠方要充分利用国家税收政策,给挂靠方报销用度,把利润低落,详细办法以下:

1)关于挂靠人的车辆使用费的处置,有两种办法:

①被挂靠方与挂靠方签署一个私车租赁和谈,商定每一个月房钱和约定每一个月被挂靠方项目部定额负担过路费、过桥费、油费,可是不能商定负担保险费、折旧费、按用车频次单方本人协议金额,可是房钱要去国税局代开发票来报销;

②被挂靠方出一个关于工程项目部项目经理私车公用的文件,文件中明白划定:被挂靠方每个月定额负担挂靠人车辆的油费、过路费、过桥费、停车资,该用度不需要扣缴个人所得税。

2)工地上的搬运费、装卸费、青苗补偿费、乐音扰民费、渣滓清算费的处置,详细办法以下:

每人每个月只能做一次,每次掌握在500元之内的收入,财政上做一个账务清单,清单前面必需附上搬运工、装卸工的身份证复印件,且具名按指模。

3)工地上的拆迁补偿费、扰民乐音费、青苗补偿费、工地赔偿费的处置

①必需与被拆迁者签署抵偿和谈;

②必需搜集被抵偿者的身份证复印件;

③要求体例补偿付出清单,领款者必需在清单上具名按指模,尺度由和谈中商定。

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修建企业工地班组挂靠劳务公司开发票的税收管控

1)修建公司与挂靠的劳务公司必需签署劳务分包条约,条约傍边必需明白两大主要条目:

1)劳动合同中必需明白划定:修建公司必需代挂靠的劳务公司代发农民工人为;

2)条约傍边的发票开具条目必需明白:劳务公司给修建公司开劳务发票时,必需在发票的备注栏中写分明含修建公司代发劳务公司农民工人为**元,同时在发票的备注栏里写明工程所在地的县、市、区和项目称号。

2)修建公司必需以挂靠的劳务公司的名义与民工签合同,合同上必需盖劳务公司的公章,修建公司必需以挂靠的劳务公司的名义,给每一名民工上社会保险和扣缴个人所得税。劳动合同一式三份:民工本人、修建公司、劳务公司。

3)躲避农民工交纳社会保险费的条约的签署本领

1)在劳动合同中的人为条目中,说明人为必需是含社会保险的人为;

2)在劳动合同中必需有社会保险事件条目,该条目必需说明财政缺勤表等等的内容。

4)修建企业增强农民工人为的管理

1)修建企业在工地项目部上必需装备一名劳资专管员,增强对农民工出场、进场和体例工时考勤记载表,记载表一式两份,一份给修建公司留档备查,一份给劳务公司做账根据;

2)修建公司的财务部必需将农民工在本地的银行开户(农民工工资卡),发放到每一名农民工手中;

3)修建企业驻工地的劳资专管员必需搜集每一名农民工的身份证复印件,并让每一名农民工具名确认;

4)修建企业财务部按照劳资专管员通报返来的农民工人为考勤记载表体例每一个月的人为清单(表),一式两份,一份修建公司存档备查,一份给劳务公司做账的本钱根据;

5)修建企业财务部按照劳动合同的名单清单、工时考勤记载表和工资表,考核无误后,每个月发放到民工本人工资卡;

6)一般而言,修建公司严禁将班组负责人或项目经理代发农民工人为,若一定要班组负责人大概项目经理代发农民工人为的话,必需采纳以下两种步伐:

①修建公司签代发和谈(劳务公司拜托包工头代发农民工人为的和谈);

②实施代发农民工人为的公示轨制。

 



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